ИП на УСН (доходы минус расходы): можно ли учесть взносы за 2012 год в расходах за 1 квартал 2013 года?

Comments

• Цитата: Добрый день!Совсем запуталась. ИП на УСН доходы минус расходы.Восстанавливаю учет. ИП уплатил свои взносы за 2012 год в марте 2013 года.Могу ли я учесть взносы ИП за 2012 г в расходах за 1 квартал 2013?Благодарю за ответы

  
  
  Добрый вечер!
  
  Можете, но с учетом ограничения, установленного п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
• Здравствуйте.
  

  Цитата: Цитата: Добрый день!Совсем запуталась. ИП на УСНдоходы минус расходы.Восстанавливаю учет. ИП уплатил свои взносы за 2012 год в марте 2013 года.Могу ли я учесть взносы ИП за 2012 г в расходах за 1 квартал 2013?Благодарю за ответыДобрый вечер!Можете, но с учетом ограничения, установленного п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

  
  Илья, пункт 3.1 для доходной упрощенки 🤦‍♀️ :
  

  Цитата:3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложениядоходы,уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
• Цитата: Здравствуйте.Цитата: Цитата: Добрый день!Совсем запуталась. ИП на УСНдоходы минус расходы.Восстанавливаю учет. ИП уплатил свои взносы за 2012 год в марте 2013 года.Могу ли я учесть взносы ИП за 2012 г в расходах за 1 квартал 2013?Благодарю за ответыДобрый вечер!Можете, но с учетом ограничения, установленного п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.Илья, пункт 3.1 для доходной упрощенки 🤦‍♀️ :Цитата:3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложениядоходы,уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

  
  
  Добрый день!
  
  Верно, спасибо! Прошу прощения у автора вопроса за неточность. Так как у Вас "доходы минус расходы", то Вы просто полностью учитываете в составе налоговых расходов 1 квартала 2013 г. уплаченные в этом периоде страховые взносы, начисленные за 2012 год.
• День добрый!
  НКК и Nataly S! Огромное Вам спасибо!
  Прошу дать ссылку на официальный документ...
• Цитата: День добрый!НКК и Nataly S! Огромное Вам спасибо!Прошу дать ссылку на официальный документ...

  
  
  Добрый день!
  
  Ответ Минфина адресован плательщикам УСН с объектом "доходы", но выводы, приведенные в данном письме, применимы и к Вашей ситуации по аналогии.
  
  [color=darkblue]МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 29 марта 2013 г. N 03-11-09/10035
  
  (Извлечение)
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.
  По вопросу N 1. В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
  В связи с этим налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму исчисленного единого налога на вмененный доход за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г., или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г.[/color]
• Цитата: Ответ Минфина адресован плательщикам УСН с объектом "доходы", но выводы, приведенные в данном письме, применимы и к Вашей ситуациипо аналогии.МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 29 марта 2013 г. N 03-11-09/10035(Извлечение)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.По вопросу N 1. В соответствии спп. 1 п. 3.1 ст. 346.21и пп. 1 п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.В связи с этимналогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму исчисленного единого налога на вмененный доход за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г., или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г.[/color]

  
  
  Илья, вынуждена опять не согласиться с Вами, по той же самой причине. Пункт 3.1 статьи 346.21 НК – для доходных упрощенцев. Применение к доходно-расходным упрощенцам по аналогии не получится, потому что при УСН 6% уменьшается налог, уплаченные взносы – это не расходы (их нет в принципе при УСН с объектом «доходы»), это особый порядок расчета и уплаты налога.
  При УСН 15% уменьшается не сам налог, а налоговая база ,следовательно, нужно обращаться к статье 346.16 НК, к перечню расходов при УСН.
  К сожалению, в перечне расходов (пп 7 п. 1) поименованы только взносы за работников, а взносы ИП за себя в перечне отсутствуют:
  

  Цитата:7) расходы на все виды обязательного страхованияза работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

  
  
  Но взносы за себя можно учесть в расходах, сославшись на п.2 Информационного письма от 18.12.2007 N 123, в котором Президиум ВАС РФ отметил, что ИП на УСН с объектом «Доходы» уменьшают налог на сумму страховых взносов, и, сославшись на принцип равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), сделал следующий вывод:
  

  Цитата:…..индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, - вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплачиваемых за свое страхование.
• Цитата: Илья, вынуждена опять не согласиться с Вами, по той же самой причине. Пункт 3.1 статьи 346.21 НК – для доходных упрощенцев. Применение к доходно-расходным упрощенцампо аналогиине получится, потому чтопри УСН 6% уменьшаетсяналог,уплаченные взносы – это не расходы (их нет в принципе при УСН с объектом «доходы»), это особый порядок расчета и уплаты налога.При УСН 15% уменьшается не сам налог, аналоговая база,следовательно, нужно обращаться к статье 346.16 НК, к перечню расходов при УСН.К сожалению, в перечне расходов (пп 7 п. 1) поименованы только взносы за работников, а взносы ИП за себя в перечне отсутствуют:Цитата:7) расходы на все виды обязательного страхованияза работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;Но взносы за себя можно учесть в расходах, сославшись на п.2 Информационного письма от 18.12.2007 N 123, в котором Президиум ВАС РФ отметил, что ИП на УСН с объектом «Доходы» уменьшают налог на сумму страховых взносов, и, сославшись на принцип равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), сделал следующий вывод:Цитата:…..индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, - вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплачиваемых за свое страхование.

  
  
  Добрый день!
  
  Опять вынужден с Вами согласиться - моя ссылка некорректна. Вот более корректный документ:
  
  ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
  
  ПИСЬМО
  от 12 мая 2010 г. N ШС-17-3/210
  
  О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СВ НА ОПС
  ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ
  С ПРИМЕНЕНИЕМ УСНО
  
  (Извлечение)
  
  1. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
  
  Налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы, в частности, на расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса).
  Указанные расходы учитываются в фактически уплаченном налогоплательщиком размере.
  Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
  Данный порядок признания расходов установлен пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса и соответственно распространяется на тех налогоплательщиков, которые в качестве объекта налогообложения избрали доходы, уменьшенные на величину расходов.
  Поэтому суммы вышеуказанных расходов в виде СВ на ОПС учитываются такими налогоплательщиками в уменьшение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены.
  
• Добрый день, уважаемые форумчане!
  НКК, извините, но письмо довольно таки старое и в инете я нашла более новое, в котором говорится, ч то фикс.взносы ИП в расходах при УСН 15 % не учитываются.
  Поэтому, прошу модераторов сайта продолжить мою тему. И прошу опытных бухгалтеров помочь
  Ситуация.
  ИП на УСН 15 % Д-Р. Оплатил фикс.взносы ИП за 2012 г в полном объеме разово, 22 февраля 2013 г.
  Вопрос.Могу я учесть фикс.взносы ИП за 2012 г в расходы за 1 квартал 2013 г?
  В НК нет прямого указания, пункт 7 ст 346.16 указывает на принятие в расходы только взносы за работников.
  Спасибо.
• Цитата: Добрый день, уважаемые форумчане!НКК, извините, но письмо довольно таки старое и в инете я нашла более новое, в котором говорится, ч то фикс.взносы ИП в расходах при УСН 15 % не учитываются.Поэтому, прошу модераторов сайта продолжить мою тему. И прошу опытных бухгалтеров помочьСитуация.ИП на УСН 15 % Д-Р. Оплатил фикс.взносы ИП за 2012 г в полном объеме разово, 22 февраля 2013 г.Вопрос.Могу я учесть фикс.взносы ИП за 2012 г в расходы за 1 квартал 2013 г?В НК нет прямого указания, пункт 7 ст 346.16 указывает на принятие в расходы только взносы за работников.Спасибо.

  
  
  Добрый день!
  
  Наталья в своем последнем ответе в Вашей теме дала ссылку на п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123.
  Эта позиция ВАС не менялась и обязательна к применению арбитражными судами при рассмотрении споров по аналогичным ситуациям.
• Спасибо!
  Я скачала письмо...